Kas yra leidžiami atskaitymai
Leidžiami atskaitymai yra įprastinės veiklos sąnaudos, būtinos pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti: prekių savikaina, darbuotojų atlyginimai ir mokesčiai, gamybinių ir biuro patalpų nuoma, darbo priemonių įsigijimo išlaidos, reklama ir t.t.
Viskas, kas neatitinka šio apibrėžimo, yra neleidžiami atskaitymai.
Apskaičiuojant pelno mokestį, iš visų pajamų yra atimami leidžiami atskaitymai ir nuo likusios sumos mokamas pelno mokestis.
PVM sąskaita faktūra
Norint ir pripažinti išlaidą leidžiamu atskaitymu, ir atskaityti joje įtrauktą PVM, ta išlaida turi būti įforminta visus privalomus rekvizitus turinčia PVM sąskaita faktūra.
Neturint tokios PVM sąskaitos faktūros, negalima atskaityti (susigrąžinti) pirkimo PVM.
Tačiau ir neturint įmonei išrašytos PVM sąskaitos faktūros, patirta išlaida gali būti laikoma leidžiamu atskaitymu. LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas nurodo vertinti, ar patirta sąnauda yra būtina pajamoms uždirbti, o ne ar turi PVM sąskaitą faktūrą.
Leidžiami atskaitymai su neatskaitomu PVM
Situacijos, kai įmonė patiria leidžiamų atskaitymų sąnaudas, į kurias yra įskaičiuotas PVM, bet dėl kažkokių priežasčių negauna PVM sąskaitos faktūros, yra specifinės. Tokius atvejus įformina koks nors papildomas dokumentas, pvz., sutartis, įsakymas ar pan. Šie atvejai pasitaiko dažniausiai:
- Komandiruotės išlaidos už kelionės bilietus ir apgyvendinimą – tokių išlaidų čekiai gali būti išrašyti darbuotojo vardu ir apmokėti iš jo lėšų, tačiau įmonė kompensuoja jas pagal komandiruotės įsakymą ir laiko jas savo leidžiamais atskaitymais.
- Komunalinių paslaugų išlaidos už nuomojamas patalpas – paslaugų teikėjai išrašo sąskaitas patalpų savininkui, tačiau nuomos sutartyje būna sutarta, kad jas apmoka nuomininkas. Jei patalpų savininkas yra PVM mokėtojas, jis išrašo PVM sąskaitą faktūrą ir perparduoda šias paslaugas, tuomet nekyla jokių komplikacijų. Bet jei patalpų savininkas negali išrašyti PVM sąskaitos faktūros, nuomininkas apmoka šias komunalines paslaugas vadovaudamasis nuomos sutartimi ir laiko jas leidžiamais atskaitymais, tačiau negali atskaityti PVM.
Leidžiami atskaitymai be PVM
Kur kas dažniau leidžiami atskaitymai, kuriems įmonė neturi pirkimo PVM sąskaitos faktūros, iš viso nėra PVM objektas, todėl tiems pirkimams ir nėra išrašoma PVM sąskaita faktūra.
Įstatymai numato daug įvairių sąnaudų, kurios nėra PVM objektas, tačiau vis vien gali būti būtinos pajamoms uždirbti ir laikomos leidžiamais atskaitymais. Pavyzdžiui:
- Atlyginimai, honorarai ir pan. – išmokos fiziniams asmenims pagrindžiamos sutartimis.
- Mokesčiai už finansines paslaugas – pagrindžiami banko išrašu.
- Draudimo sąnaudos – pagrindžiamos draudimo sutartimi ir polisu.
- Savivaldybių rinkliavos – pagrindžiamos mokėjimo pranešimais, deklaracijomis ir pan.
- Nacionaliniai mokesčiai už taršą, turtą ir pan. – pagrindžiami mokesčių deklaracijomis.
- Žyminiai mokesčiai ir pan. išlaidos – pagrindžiamos procesiniais dokumentais.
