UAB vadovas
Draudžiamosios pajamos – asmens pajamos, nuo kurių skaičiuojamos socialinio draudimo įmokos. Į jas įeina atlyginimas už samdomą darbą, tantjemos ir kitoks atlygis už dalyvavimą tarybose, valdybose, komitetuose ir pan.
Uždarųjų akcinių bendrovių vadovai dirba pagal darbo sutartį ir gauna draudžiamąsias pajamas.
Bendras mokesčių tarifas draudžiamųjų pajamų sumai:
- iki 36 VDU (2025 m. – 75 919,68 EUR) – 39,5%;
- nuo 36 iki 60 VDU – 2025 metais tie patys 39,5%, o nuo 2026 metų – 44,5%;
- nuo 60 VDU (2025 m. – 126 532,80 EUR) – 38,98%.
Pavyzdžiui, 100 tūkst. EUR per metus (8 333,33 EUR per mėnesį) uždirbantis UAB direktorius sumoka tiek mokesčių:
- 2025: 39 500,00 EUR;
- 2026: 40 704,01 EUR (29 988,27 EUR už dalį iki 36 VDU + 10 715,74 EUR už dalį nuo 36 VDU).
2025 metais visų uždarosios akcinės bendrovės vadovo metinių draudžiamųjų pajamų suma iki 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) apmokestinama 20% gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), o šią sumą viršijanti pajamų dalis – 32% GPM. Nuo 2026 metų taikomas naujas 25% GPM tarifas metinio atlyginimo daliai nuo 36 iki 60 VDU.
Prieš išmokėdamas draudžiamąsias pajamas, darbdavys išskaičiuoja ir Sodros mokesčius. Dirbantys pagal darbo sutartį iš viso moka 19,5% Sodros mokesčių nuo pajamų, neskaičiuojant papildomo pensijos kaupimo. Sodros mokesčių tarifas susideda iš privalomojo sveikatos draudimo (PSD – 6,98%) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD – 12,52%).
VSD iš tiesų nėra draudimas. Tai yra 3 skirtingų draudimų suma: pensijų draudimas (8,72%), ligos draudimas (1,99%) ir motinystės draudimas (1,81%). Gaunantys tantjemas nuo šių pajamų negali gauti ligos ir motinystės išmokų, todėl VSD dalyje nemoka šių draudimo įmokų. Bendras Sodros mokesčių tarifas nuo tantjemų pajamų yra 15,7%.
Visoms draudžiamosioms pajamoms, nuo kurių skaičiuojamos VSD įmokos, galioja bendros 60 VDU lubos. Tačiau PSD įmokoms jokios lubos negalioja. Vadinasi, pasiekus Sodros lubas, viršijančiai daliai Sodros mokesčiai sumažėja 12,52% pajamoms pagal darbo sutartis ir 8,72% tantjemų pajamoms.
Dėl Sodros mokesčių lubų, uždirbant daugiau kaip 125 tūkst. EUR draudžiamųjų pajamų per metus, efektyvus mokesčių tarifas yra šiek tiek regresinis – uždirbantys daugiau sumoka mažiau mokesčių. Tačiau nuo 2026 metų taikomas ženklus progresyvumas tik draudžiamųjų pajamų daliai nuo 36 iki 60 VDU.
MB vadovas
Nedraudžiamosios pajamos – asmens pajamos, nuo kurių neskaičiuojamos socialinio draudimo įmokos. Į jas įeina palūkanos, dividendai, turto pardavimas, nuoma, honorarai, mažosios bendrijos nario pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį ir pan.
Mažųjų bendrijų vadovai, kurie yra tų MB nariai, teikia paslaugas pagal civilinę paslaugų sutartį ir gauna nedraudžiamąsias pajamas.
Pavyzdžiui, 100 tūkst. EUR per metus (8 333,33 EUR per mėnesį) uždirbantis MB direktorius sumoka tiek mokesčių:
- 2025: 15 000,00 EUR;
- 2026: 19 938,68 EUR (3 795,98 EUR už dalį iki 12 VDU + 10 122,62 EUR už dalį nuo 12 iki 36 VDU + 6 020,08 EUR už dalį nuo 36 VDU).
2025 ir ankstesniais metais MB vadovų, kurie yra tos MB nariai, visų nedraudžiamųjų pajamų suma iki 120 VDU (2025 m. – 253 065,60 EUR) apmokestinama 15% GPM, o šią sumą viršijanti pajamų dalis – 20% GPM. Išimtis taikoma tik dividendams (LR GPMĮ 6 str. 6 d.) – jiems visada taikomas 15% GPM tarifas be sumos apribojimo.
Nuo 2026 metų taikomi didesni ir progresyvesni GPM tarifai nedraudžiamosioms pajamoms, išskyrus dividendus:
- iki 12 VDU (2025 m. – 25 306,56 EUR) – 15%
- nuo 12 iki 36 VDU (2025 m. – 75 919,68 EUR) – 20%;
- nuo 36 iki 60 VDU (2025 m. – 126 532,80 EUR) – 25%;
- nuo 60 VDU – 32%.
Viena MB pagal visas civilines sutartis vienam nariui gali išmokėti ne daugiau kaip 100 tūkst. EUR nedraudžiamųjų pajamų. Šią sumą viršijančių pajamų dalis apmokestinama kaip dividendai – pirmiausia nuo jų turi būti sumokėtas pelno mokestis, o tik paskui išskaičiuojamas GPM.
Pavyzdžiui, 2026 metais MB vadovui uždirbant 200 000,00 EUR per metus, pusė sumos būtų apmokestinama identiškai kaip jau aprašytame pavyzdyje (19 938,68 EUR GPM), o antra pusė sumos – 29 450,00 EUR (17 000,00 EUR pelno mokestis 17% tarifu nuo 100 000,00 EUR + 12 450,00 EUR GPM 15% tarifu nuo 83 000,00 EUR).
Nuo 2026 metų efektyvus mokesčių tarifas MB vadovui yra apie 20% pajamoms pagal civilinę paslaugų sutartį (100 tūkst. EUR) ir 29,45% dividendų pajamoms (nuo 100 tūkst. EUR). Jei įmonė turi teisę taikyti lengvatinį pelno mokestį, efektyvus mokesčių tarifas dividendų pajamoms gali būti 21% arba 15%.
Progresinio GPM deklaravimas
Apskaičiuodama atlyginimą ir deklaruodama išmoką vadovui, įmonė taiko pagrindinį GPM tarifą. Jei bendra per metus gautų fizinio asmens pajamų suma viršija 36 arba 60 VDU, įmonė dėl to nemoka papildomų mokesčių.
Prievolė deklaruoti visas metines pajamas ir susimokėti papildomą GPM pagal progresinius tarifus tenka fiziniam asmeniui. Plačiau VMI: Pareiga perskaičiuoti ir papildomai sumokėti pajamų mokestį (progresinių tarifų taikymas).
VDU keičiasi kiekvienais metais. VDU vertės pagal metus: VMI.
